Вверх по прогрессивной шкале
Новые налоговые инициативы Минфина позволят пополнить бюджет, но увеличат нагрузку на физлиц. Разбираемся, кому придется платить больше
В начале октября многие россияне неприятно удивились, получив свежие налоговые уведомления. Состоятельные граждане узнали о необходимости доплатить НДФЛ с процентов по крупным вкладам, в некоторых регионах подросли суммы имущественного и транспортного налогов. Кроме того, хотя пятиступенчатая шкала НДФЛ (13–22%) была введена еще в 2025 году, эффект от нее люди ощутили только сейчас, получив сводные платежки: именно по ним сейчас (до 1 декабря) взимаются налоги за прошлый год.
ФНС проверяет, все ли налоговые агенты внесли за нас необходимые суммы, складывает наши доходы из разных источников, чтобы проверить, не вышли ли мы на новый уровень прогрессивной шкалы (напомним, пороги для ставок в 15, 18, 20 и 22% — 2, 4, 5, 20 и 50 млн рублей соответственно), и если вышли, то выставляет новый счет.
В текущем году изменений по НДФЛ немного. Как рассказал руководитель налоговой практики юридической фирмы Vegas Lex Юрий Иванов, с 2026 года от налога освобождается возмещение за утраченное имущество, полученное физлицом от виновника по суду (ранее его зачастую считали доходом). Еще один интересный момент связан со статусом иностранного агента: он фактически отменяет все налоговые преференции, а ставка НДФЛ для иноагентов устанавливается равной 30%, как для нерезидентов.
Но текущие правила только промежуточный этап: скоро в силу вступят налоговые инициативы Минфина, которые ведомство внесло в Думу вместе с бюджетом на 2027 год.
Пять ступеней для всего
Следующий год принесет с собой целый ворох нововведений. Впрочем, содержащий их законопроект № 617-9 пока не прошел даже первое чтение, так что все еще может измениться.
Главное, что готовится в части НДФЛ, — это применение пятиступенчатой прогрессивной шкалы (13–22%) для всех доходов физических лиц. До сих пор дивиденды, проценты по вкладам и доходы от продажи имущества облагались по льготным ставкам (13–15%).
Тут нужно пояснить один момент: если применение ставок новой прогрессивной шкалы ко всем видам доходов ни у кого сомнений не вызывает, то с их объединением есть нюансы. То, что деньги, полученные от продажи имущества (квартир, машин), акций или долей в уставном капитале, станут суммироваться с заработной платой для расчета порогов шкалы НДФЛ, — очевидный факт. Что же касается дивидендов, то часть юристов предполагает, что хотя они и будут облагаться по стандартной шкале (13–22%), но с остальными доходами складываться не будут, а, как и сейчас, продолжат выделяться в особый пул, пороги по которому считаются отдельно.
Для наглядности партнер Emet Law Firm Арсен Данелян (при участии юристов судебной практики Emet Law Firm Андрея Фицайло и Владислава Царькова) приводит два примера. В первом случае человек получает 10 млн рублей в год в виде зарплаты и еще 10 млн от продажи акций. Эти суммы объединяются, и налоговая нагрузка существенно возрастает, так как значительная часть дохода подпадает под ставку 18% (общий налог составит 3,4 млн). Во втором примере тот же человек зарабатывает те же 10 млн рублей, но вторые 10 млн получает в виде дивидендов, и объединения баз не происходит. Налог на зарплату в 10 млн составит 1,602 млн (с применением ступеней 13, 15 и 18%), налог на дивиденды — столько же, поскольку будет считаться с нуля. Итоговая сумма по двум независимым корзинам составит 3,204 млн — заметно ниже. То есть во втором случае вместо одного «хвоста» в 15 млн рублей, который облагается по ставке 18%, мы получим два маленьких (5 млн + 5 млн = 10 млн) с меньшей суммарной длиной.
По оценке Минфина, финансовые последствия унификации ставок НДФЛ для всех доходов физических лиц затронут не более 6% населения (примерно 4 млн человек) и не отразятся на наиболее уязвимых категориях граждан. Например, по расчетам Минфина по данным АСВ, 30% объема депозитов приходится всего на 0,13% вкладчиков.
Однако тут есть некоторое лукавство. Несложно подсчитать, что человек с зарплатой 200 тыс. рублей в месяц, получивший в течение года еще 200 тыс. от продажи акций, сейчас укладывается в 13%. По новым же правилам его доход превысит порог в 2,4 млн, и гражданин должен будет выплатить 15% с этого превышения. Фактически распространение ставки 13–22% на все доходы заставит значительную часть среднего класса почувствовать себя более богатыми — и отдать в виде налога большую часть своих доходов.
Банки станут агентами
Впрочем, необлагаемый лимит доходов по вкладам планируется сохранить. Сейчас этот лимит определяется максимальной ключевой ставкой текущего года (16% от 1 млн рублей = 160 тыс.), но по новому законопроекту он будет зависеть от максимальной ключевой ставки прошлого года. Если Банк России продолжит снижать ставку, средний вкладчик от нового порядка расчета выиграет.