Упрощать без последствий
Как доказать налоговой, что дробления не было: советы и примеры реальных судебных дел
Споры о дроблении бизнеса компании выигрывают в 20% случаев. Тенденции таковы: суды перестали механически поддерживать налоговые органы только на основании формальных признаков дробления. Они требуют доказательств, анализируют реальные обстоятельства и защищают добросовестных налогоплательщиков. Суды стали убеждаться, что не всякое дробление бизнеса незаконно. При соблюдении определенных условий бизнес вполне возможно разделить и законным образом использовать преимущества льготных налоговых режимов, таких как патентная система налогообложения, УСН и ряд других.
Для справки: средний чек доначислений по выездным налоговым проверкам в Москве, касающихся дробления бизнеса, в 2024 году составил около 320 млн рублей. При этом самые большие чеки в следующих отраслях: охранные услуги — 461,1 млн рублей, ремонт квартир — 170,7 млн рублей, парикмахерские услуги — 185,8 млн рублей.
Одновременно число самих споров с ФНС растет — из-за снижения порогов дробления и расширения понятия льготных режимов. Специалисты отмечают: налоговая амнистия по дроблению за 2022–2024 годы приведет к активизации проверок именно этих периодов — фискальный орган будет стремиться выявить как можно больше нарушений. Это означает, что налогоплательщики должны соблюдать жесткие правила, чтобы получить шансы на победу.
«Само по себе дробление бизнеса не является нарушением закона», — напоминает Наталья Коновалова, бизнес-адвокат Палаты адвокатов Самарской области, член Палаты налоговых консультантов. Нарушение возникает, когда целью таких действий становится получение необоснованной налоговой выгоды — искусственное снижение налоговых обязательств и, как следствие, уменьшение поступлений в бюджетную систему РФ. «Именно такие схемы вызывают претензии налоговых органов. При проведении проверок ФНС в первую очередь стремится выявить именно факты получения необоснованной налоговой выгоды, прикрытой дроблением», — поясняет Наталья Коновалова. Эксперт подчеркивает: до проведения выездной проверки налоговые органы проводят тщательный анализ. На этом этапе формируется массив данных о деятельности компании и выявляются признаки возможного дробления. Для этого используются специальные программы — АСК НДС-2, «ВНП-отбор», «Однодневка» и другие. С их помощью налоговые органы отслеживают движение денежных средств по расчетным счетам, анализируют цепочки контрагентов, сопоставляют данные деклараций по НДС со счетами-фактурами и информацией в автоматизированных системах контроля. Именно поэтому крайне важно еще на досудебной стадии максимально аргументированно оспаривать доводы инспекции о наличии схемы дробления.
Аргументы для победы
По словам Марины Жировой, старшего партнера адвокатского бюро «Яблоков и партнеры», еще лет пять назад достаточно было обосновать лишь деловую цель, чтобы отбиться от обвинений в дроблении. Но сегодня необходимо доказать, что каждая компания группы полностью самостоятельна — в финансовом плане, с точки зрения материальных, трудовых и иных ресурсов.
Основные аргументы, которые убеждают суд в невиновности компании, — наличие деловой цели разделения бизнеса и фактическая самостоятельность бизнес-единиц.
Евгения Солдатова, налоговый эксперт «Группы Баланс», говорит, что предпринимателям в споре с налоговым органом важно доказать экономическую цель создания бизнеса и независимость компаний (или ИП) друг от друга. А именно: что у компаний разные виды деятельности, регистрация в разных офисах; разные поставщики и клиенты; нет пересечения персонала (сотрудники не мигрируют из одной компании в другую); разные кассы, разные сайты и IP адреса; разные займы с процентами.
Иными словами, добросовестные налогоплательщики, ведущие реальный бизнес, могут успешно защищаться от необоснованных обвинений в дроблении. И суды готовы их поддержать — при условии грамотно выстроенной правовой позиции и качественной доказательственной базы.
Марина Токмакова, партнер юридической компании «Дювернуа Лигал», руководитель практики недвижимости и налогового консультирования, говорит, что для успеха в суде бизнесменам следует тщательно собирать доказательства реальной самостоятельности каждого участника группы. Отдельные трудовые договоры, собственные или индивидуально арендуемые помещения, разные банки, отличающиеся контрагенты, независимые системы учета — все это важно задокументировать заранее. Необходимо также прочное обоснование деловых целей любых структурных решений. Бизнес-планы развития, протоколы решений о создании новых структур, экономические расчеты эффективности, анализ рынка и конкурентов, заключения независимых экспертов — такая документация становится основой защиты. Кроме всего прочего, следует фиксировать корпоративную историю своей группы. «Хронология создания компаний, связь структурных изменений с развитием бизнеса, независимость от налогового планирования, стабильность структуры во времени — все это важные аргументы»,— рассказывает специалист.